SMSF監査人の任命

 

ATOはSMSF受託者に対し、SMSF年次申告書の提出期限45日前までに、各所得年度の公認SMSF監査人を選任する必要があることを呼び掛けています。

SMSF受託者は、年次報告書を作成するにあたり、監査報告書を情報が必要となるため、SMSFの監査は、SMSF年次報告書の提出前に完了する必要があります。

SMSF監査人は、確定申告までにSMSFの運営対し、財務監査とコンプライアンス監査を行う必要があります。

なお、会計年度内に拠出や支払いがない場合においても監査は必要です。

監査人は独立している必要があるため、SMSFと金銭的利害関係、メンバーや受託者と親しい個人的関係、またはビジネス関係を持つことは禁止されています。

SMSFが運営規則を満たしていない場合、ATOから違反事項を報告するよう監査人に求められることがあります。


ATOから確定申告の許可サイン

 

ATOは簡易的な申告内容を持つ納税者に対し、所得税申告の”許可サイン”を与えました。

ATOのティム・ロー副長官は、申告内容が簡単な納税者の多くは、申告書にあらかじめ必要情報が記入されていることに気づくだろう、と述べています。

さらに、ロー副長官は、賃貸収入、政府からの補助金、「副業」からの収入などは個人で追加する必要があると呼び掛けています。

納税者は申告の準備にあたり、ティムが推奨する「タックスタイムのコツ」を知っておくべきです:

  • すべての収入を含める: オンライン活動、シェアリングエコノミー、投資による利子などで、納税者が副収入を得た場合、これを確定申告に記載する必要がある;
  • 今年変化した出来事を反映させる:納税者の仕事や状況が年度内に変わった場合は、変更点を申告書に反映させる必要があります;
  • 記録、記録、記録: 経費を控除するには、証拠となる記録が必要です。
  • 課税通知書を待つ: 納税者は、今年の見込み還付金の使い道について計画を立てる前に、課税通知書を待つべきです。
  • 詐欺に注意: ATOは納税者にATOのオンラインサービスにログインするためのリンクを送ったり、ソーシャルメディア、メール、SMSで個人情報を送信するよう求めたりすることはありません。

編集者: ATOは、納税者が自ら申告書を提出する場合、提出時期にかかわらず納付期限は1121日であるが、登録代理人を利用する場合、納付期限はもっと遅くなる可能性があると忠告しています。


スーパーアニュエーションと税務における「扶養家族」の意味の違い

 

スーパーアニュエーション保険金は、加入者が死亡した場合、法定代理人を介して、故人の遺言に従い分配される場合を除き、スーパーアニュエーション内で定義された「扶養家族」に直接支払われます。

スーパー死亡保険金は税法上の「扶養家族」に(直接的又は間接的に)支払われる限り、非課税となることがあります。

ただし、「扶養家族」の意味は、スーパーアニュエーションと税法で若干異なります。 スーパーアニュエーションにおいて、故人の「扶養家族」は以下である:

  • 配偶者(事実上の配偶者(de facto)を含む);
  • 故人の子供(年齢不問);
  • 故人と定義された「相互依存関係」にある人、および
  • 故人に経済的に依存していた人

ただし、税法において、故人の「扶養家族」(または「死亡保険金扶養家族」)には、故人の配偶者または元配偶者(事実上の配偶者を含む)、および18歳未満の子供のみが含まれる。

従って、元配偶者はスーパーアニュエーションにおいて扶養家族ではないため、一般的にスーパー死亡保険金は元配偶者に直接支払われることはありません。

また、年齢を問わず子供はスーパーアニュエーションにおいて扶養家族であるため、スーパー死亡保険金を直接受け取ることができるが、税法上扶養家族となるのは18歳未満の子供のみであるため、スーパー死亡保険金が非課税対象となるのは、一般的に18歳未満の子供のみとなります。

編集者:スーパーアニュエーションの相続対策をお考えの方は、当事務所までご相談ください。


ローン構成に適用しなかったNALI規定

 

行政控訴裁判所(AAT)は、ユニット・トラストの単独受益者である自己管理型スーパーアニュエーション・ファンド(SMSF)が得た利子所得は、NALI(Non-arm’s Length Income)ではないため、この所得は非課税の当期年金所得として扱うことができるとした。

2015年、2016年および2017年の会計年度において、ユニット・トラストは2つの関連事業体を通じて、一連の融資契約により、開発活動を行う独立した第三者に資金を貸与した。

これらの融資契約を通してユニット・トラストが得た利息収入は、単独投資主であるSMSFに分配され、非課税の当期年金所得として扱われました。

しかしながら、監査の結果、ATOはこの所得がNALIであるとし、非課税の当期年金所得として扱うべきではなかったと判断しました。

その後、ATOは関連する会計年度の修正通知書を罰金とともに発行しました。

AATは、当事者が互いに独立した立場で取引していなかったと判断する一方で、ユニット・トラストが得た収入は、当事者が独立した立場で取引していた場合に得られると想定される金額以上ではなかったと結論づけました。

従って、SMSFが受け取った利子所得はNALIではなく、修正通知書と罰金に対する異議は認められました。


高級車税:自動車の主要目的の決定

 

ATOは最近、「高級車税」(LCT)目的における自動車の主要目的の決定方法について説明しました(LCTは、乗客ではなく物品の運送を主要目的とする自動車の供給または輸入には支払われないため)。

大まかに言えば、高級車(すなわちLCT対象車)とは、LCT値がLCT基準値を超える車のことである。 ただし、乗客を乗せることを主要目的として設計されていない商用車は、主に高級車として除外される。

ATOの新規定は、自動車の主要目的を決定する際に考慮すべき様々な要素と、自動車の改造を審査する際に考慮すべき要素を定めています。

同規定によると、商用車にはステーションワゴン、オフロードパッセンジャーワゴン、パッセンジャーセダン、ピープルムーバー、スポーツユーティリティビークルなどのボディタイプがある可能性は低く、LCTを支払わずにLCT基準額を超える金額でこれらの車両を供給する際にはATOの精査を受ける可能性があります。


注:本書に記載されたコメントの多くは一般的な性質のものであり、情報を実際に適用される場合は、情報の解釈や特定の状況への適用について個別に確認するため、専門的な助言を求めるべきです。